“營改增試點不僅是重大稅制改革，也對全國整體經(jīng)濟、財政體制、企業(yè)經(jīng)營行為等產(chǎn)生深遠影響。”史耀斌說。
所有行業(yè)稅負只減不增
營改增，也就是營業(yè)稅改征增值稅試點，自2012年1月1日率先在上海部分行業(yè)實施后，逐步向全國和各行業(yè)“擴圍”。自2016年5月1日起，營改增全面推開，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)4大行業(yè)納入試點范圍。
據(jù)介紹，在設(shè)計全面推開營改增試點方案時，稅率結(jié)構(gòu)和稅率水平調(diào)整的幅度充分考慮了各方面承受能力，對4大行業(yè)原稅收優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對老合同和老項目實行政策平轉(zhuǎn)，對特定行業(yè)制定了過渡性優(yōu)惠措施等，總體可實現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負有不同程度降低。
同時，對于試點過程中各方反映的新情況、新問題，財稅部門會同相關(guān)部門及時分析研究。“對屬于行業(yè)性、整體性的問題，先后發(fā)布6個補充政策通知，細化完善關(guān)于路橋費抵扣、金融同業(yè)往來、勞務(wù)派遣等試點政策。對屬于個案性、臨時性的問題，加強對企業(yè)的輔導，找出解決辦法。”史耀斌介紹。
據(jù)統(tǒng)計，2016年5月份至2017年4月份，也就是全面推開營改增試點一年來，累計減稅6993億元，98.7%的試點納稅人實現(xiàn)稅負降低或持平，所有行業(yè)稅負只減不增的預期目標已經(jīng)實現(xiàn)。分行業(yè)看，新增試點的建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)四大行業(yè)累計減稅2419億元，前期試點的“3+7”行業(yè)（交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)3個大類行業(yè)和研發(fā)技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視7個現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）累計減稅2162億元，原增值稅行業(yè)，主要是制造業(yè)累計減稅2412億元。
多重積極效應(yīng)充分顯現(xiàn)
“營改增試點平穩(wěn)有序推進，既直接為企業(yè)減稅降負，又促進了經(jīng)濟發(fā)展新動能加快成長。”史耀斌表示。
營改增通過統(tǒng)一貨物服務(wù)稅制，營造了更加簡潔公平的稅制環(huán)境。“將所有營業(yè)稅行業(yè)都改為繳納增值稅，實現(xiàn)增值稅全面代替營業(yè)稅，結(jié)束了1994年以來增值稅和營業(yè)稅并存的體制，有效緩解了兩稅并存導致的貨物服務(wù)稅制差異、對企業(yè)經(jīng)營造成扭曲等問題，進一步簡化了稅制和征管，降低了征納成本。”史耀斌說。
營改增促進服務(wù)業(yè)加快發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級，培育了經(jīng)濟發(fā)展新動能。史耀斌表示，全面推開營改增試點，使增值稅的抵扣機制延伸到服務(wù)業(yè)，貫通了二三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條，有效降低了分工細化過程中的稅收成本，促進了專業(yè)化分工、拉長了產(chǎn)業(yè)鏈，催生了大量新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式。“制造業(yè)企業(yè)外購服務(wù)、不動產(chǎn)支付的增值稅可以抵扣，激發(fā)了制造業(yè)采購服務(wù)、升級改造的積極性，提升了企業(yè)的競爭力和盈利能力，實現(xiàn)了制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的融合發(fā)展，加快了新舊動能接續(xù)轉(zhuǎn)換。”史耀斌說。
值得關(guān)注的是，營改增還拓展了小微企業(yè)生存空間。營改增降低了創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的成本和風險，為小微企業(yè)發(fā)展營造了更為寬松的稅制環(huán)境，催生了大量創(chuàng)新型、成長型中小企業(yè)。全面推開營改增試點一年來，僅新增試點的四大行業(yè)新辦企業(yè)戶數(shù)就累計增加153萬戶，每個月平均有13萬多戶。
改革紅利“外溢”制造業(yè)
營改增試點過程中，并沒有調(diào)整制造業(yè)等原增值稅行業(yè)的政策，但制造業(yè)等原增值稅行業(yè)實現(xiàn)了稅負的大幅下降。據(jù)統(tǒng)計，全面推開營改增試點一年來，制造業(yè)等原增值稅行業(yè)累計減稅2412億元。
對此，史耀斌表示，增值稅以增值額為稅基，其鏈條抵扣機制避免了重復征稅，有利于社會分工協(xié)作，不會對經(jīng)濟行為產(chǎn)生扭曲。全面推開營改增試點，將所有營業(yè)稅行業(yè)都改為繳納增值稅，打通了二三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條，增值稅的制度優(yōu)勢得以充分發(fā)揮。
“一方面，消除了服務(wù)業(yè)在繳納營業(yè)稅時環(huán)環(huán)征收、不能抵扣的重復征稅因素，實現(xiàn)了試點行業(yè)的稅負下降。同時，解決了制造業(yè)等原增值稅行業(yè)外購服務(wù)不能抵扣導致的重復征稅問題，隨著試點范圍的不斷擴大，原增值稅行業(yè)可抵扣進項稅范圍逐步增加。也就是說，營改增試點雖然改在服務(wù)業(yè)，但外溢效應(yīng)較為明顯，制造業(yè)等原增值稅行業(yè)在本身適用政策不變的情況下，享受了凈減稅的改革紅利。”史耀斌說。
在當前經(jīng)濟形勢下，如此規(guī)模的減稅，起到了減輕制造業(yè)負擔，增強實體經(jīng)濟發(fā)展后勁的作用。
